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第二章     会计循环(一)
第一节    交易、事项分析
 
   一、会计工作简述
 (一)会计循环
会计信息系统的加工,乃至生成最终产品(财务报告)的过程,包括许多具体的会计程序,并要依次完成一定的基本步骤。这些依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理步骤称为会计循环
(二)会计循环的基本步骤
   1、交易分析:确定各项交易对资产和权益的影响。
   2、编制分录
   3、过账
    4、编制调整前试算平衡表
    5、编制期末调整分录并过账
    6、编制调整后试算平衡表
    7、编制正式财务报表
    8、结账:将本期资产负债表的期末余额结转为下一期的期初余额。
二、交易、事项分析
          分析交易、事项与情况,然后将其编制成会计分录登记在日记账上是会计信息处理的第一个基本步骤。
      1、交易:是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移。(双项或单项的转移)
      2、事项:主要指发生在主体内部各部门之间的资源转移。(如车间生产领料等)
      3、情况:由于企业外部环境的变化(既未发生交易、又未产生事项)而对企业会计要素可能造成的影响。(如物价、汇率等的变化对资
    产或负债产生的影响)它往往是多件事项共同作用后的一种结果。
在我国会计工作中,目前的习惯是将交易、事项与情况统称为经济业务,即指那些发生在主体与主体之间或主体内部,导致各会计要素产生实际数量变化的经济活动。
第二节    会计要素与会计等式
   一、 会计要素
 (一)概念:       会计要素是指会计所反映和监督的具体内容。我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
 (二)会计要素的确认
 1、资产
 1)定义:资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益
2)特点:
       *它是有偿取得的,即具有历史成本。
       *资产的实质是一项经济资源,可为企业带来未来经济效益。
       *资产是由企业拥有或控制的。
     *资产可以是有形的也可以是无形的。
3)分类:资产按流动性进行分类,可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形
 资产和其他资产。除流动资产以外的其他资产统称为可非流动资产或长期资产。
2、负债
   (1)定义:指企业所承担的,能以货币计量的,需要以资产或劳务偿付的经济义务。
 2)特点:
     *负债将在未来时期减少企业经济来源,代表企业未来经济利益的付出。
     *负债是能用货币确切地计量或合理估价的债务责任。
3)分类:
      负债按偿还期的长短可分为流动负债和长期负债。
  * 流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金等。
    *长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。          
 3、所有者权益:它是所有者对企业净资产( 总资产减负债)的所有权。它包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
 4、收入
(1)    定义:指企业销售商品或提供劳务等经济业务中实现的营业收入。
2)特点
     *它是通过对企业外部销售商品或提供劳务的业务中获取的,企业内部经济业务一般不形成收入。
     *收入会导致企业资产的的增加或负债的减少,也会导致所有者权益的增加。
*这里的收入是狭义的,仅指企业销售商品或提供劳务所获得的营业收入,不包括对外投资取得的收入和生产经营无关的收入。
3)分类:
  收入按重要性可分为主营业务收入和其他(附营)业务收入两大类。
5、费用
1)定义:是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。
2)特点:
 *费用既可能由企业与外界的经济业务产生如运费,也可能由企业内部的业务产生如工资
 *费用一般会导致企业资产的减少或负债的增加,也会导致所有者权益的减少。
*这里的费用是狭义的概念,仅指与商品销售或劳务供应相联系的费用,不包括投资损失及与企业经营活动无关的支出。
3)分类:费用按其与收入的关系的不同可分为营业成本和期间费用。
 *营业成本可分为主营业务成本其他业务成本(也称其他业务支出)。
 *期间费用包括营业费用管理费用财务费用。期间费用不与具体的收入项目直接联系,应当直接计入当期损益。
6、利润 
(1)    定义:是企业在一定期间的经营成果。
分类:利润按其构成的不同内容可分为营业利润、利润总额和净利润 
 A、 利润总额 = 营业利润 + 投资净收益 + 营业外收支净额
营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用
 投资净收益 = 投资收益 - 投资损失
 营业外收支净额 = 营业外收入 - 营业外支出
 B、 净利润 = 利润总额 - 所得税 
 二、会计等式
 (一)、会计基本等式
   资产=权益  
   资产=债权人权益+所有者权益
  资产=负债+所有者权益
(二)、会计等式的其他形式
   收入-费用=利润    
    资产=负债+所有者权益+收入-费用
  资产=负债+所有者权益+利润
(三)经济业务的类型
1、引起等式两边会计要素同时增加的经济业务
2、引起等式两边会计要素同时减少的经济业务
3、引起等式左边会计要素一增一减的经济业务
4、引起等式右边会计要素一增一减的经济业务
 

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